Flat tax 100.000 euro: guida 2026

Risposta breve: la "flat tax 100.000 €" è il regime fiscale opzionale introdotto dall'art. 24-bis TUIR per chi trasferisce la residenza fiscale in Italia dopo essere stato residente all'estero per almeno 9 dei 10 periodi d'imposta precedenti. Permette di pagare un'imposta sostitutiva forfettaria fissa di 200.000 €/anno (era 100.000 €, raddoppiata dal Decreto Legge 113/2024 con effetto da agosto 2024) sui redditi prodotti all'estero, indipendentemente dall'importo. Si applica per massimo 15 anni. Misura pensata per high-net-worth individuals, non da confondere col regime forfettario delle partite IVA.

Disclaimer: dati aggiornati a maggio 2026. Il regime art. 24-bis TUIR è un istituto complesso, da valutare con consulente fiscale specializzato in international tax.

Flat tax nuovi residenti 2026: professionista analizza quando conviene il regime da 200.000 euro per redditi esteri.

Da dove nasce la "flat tax 100.000 €"

Il nome popolare "flat tax 100.000 €" fa riferimento al regime introdotto dalla Legge di Bilancio 2017 (art. 24-bis TUIR) per attrarre persone fisiche con elevate capacità contributive a trasferire la residenza fiscale in Italia. L'idea: paghi una somma fissa annua e azzeri ogni altra imposizione sui redditi esteri.

Soglia raddoppiata nel 2024

L'importo originario era di 100.000 €/anno. Il Decreto Legge 113/2024 (convertito in legge il 7 ottobre 2024) ha raddoppiato l'imposta sostitutiva a 200.000 €/anno per chi opta dal 10 agosto 2024 in poi. Il nome "flat tax 100.000 €" resta nell'uso comune ma è ormai impreciso: nel 2026 è di fatto una "flat tax 200.000 €".

Periodo di adesione	Imposta sostitutiva annua
Prima del 10 agosto 2024	100.000 €
Dal 10 agosto 2024 in poi	200.000 €

Chi aveva già aderito prima del 10 agosto 2024 mantiene l'imposta a 100.000 € fino al termine dei 15 anni del regime (clausola di salvaguardia).

Requisiti per accedere al regime

Per richiedere l'opzione bisogna soddisfare requisiti molto specifici.

Residenza estera precedente

Il candidato deve essere stato fiscalmente residente all'estero per almeno 9 dei 10 periodi d'imposta precedenti quello in cui chiede l'opzione. Non basta aver lavorato all'estero: serve la residenza fiscale formale (iscrizione AIRE, paese diverso da Italia per almeno 183 giorni/anno).

Trasferimento effettivo della residenza

Va trasferita la residenza fiscale in Italia secondo le regole TUIR:

Iscrizione anagrafe della popolazione residente, oppure
Domicilio o residenza in Italia per oltre 183 giorni/anno

Esercizio dell'opzione

L'opzione si esercita nella dichiarazione dei redditi per il primo periodo d'imposta in cui è stata trasferita la residenza, oppure tramite interpello preventivo all'Agenzia delle Entrate per ottenere conferma dei requisiti.

Requisiti flat tax art. 24-bis: 9 su 10 anni all'estero, trasferimento residenza in Italia e opzione con interpello.

Estensione ai familiari

L'opzione può essere estesa a familiari (coniuge, figli, genitori) che trasferiscono anche loro la residenza in Italia, con un'imposta aggiuntiva forfettaria di:

Membro familiare	Imposta aggiuntiva 2026
Per familiare aderente (post 10/08/2024)	25.000 €/anno
Per familiare aderente (pre 10/08/2024)	25.000 €/anno

Anche per i familiari l'importo è stato confermato a 25.000 € senza raddoppio.

Cosa copre l'imposta sostitutiva

I 200.000 € (o 100.000 € pre-2024) sostituiscono ogni imposta italiana sui redditi prodotti all'estero. Incluso:

Dividendi da società estere
Interessi attivi esteri
Plusvalenze su titoli esteri
Affitti immobiliari esteri
Compensi da prestazioni di lavoro all'estero
Royalties internazionali

Non sono coperti:

Redditi italiani (tassati con le regole ordinarie italiane)
Plusvalenze su partecipazioni qualificate vendute nei primi 5 anni: tassate ordinariamente

L'imposta sostitutiva è definitiva: chi paga i 200.000 € non subisce nessuna ulteriore imposta in Italia sui redditi esteri, anche se ammontano a milioni di euro.

Differenza con il regime forfettario partite IVA

Il punto critico: flat tax 100.000 € e regime forfettario non sono la stessa cosa, anche se entrambi prevedono una "tassa flat".

Caratteristica	Flat tax art. 24-bis	Regime forfettario
Pubblico target	Nuovi residenti high-net-worth	Partita IVA piccoli/medi
Imposta	200.000 €/anno fissi	5%/15% sul reddito imponibile
Soglia di accesso	Nessuna soglia di reddito	Sotto 85.000 €/anno fatturato
Tipo di reddito	Esteri di qualsiasi importo	Italiani da P.IVA
Durata	Max 15 anni	Illimitato (finché si rispettano limiti)
Per creator OnlyFans?	Solo se ex-residenti estere con redditi esteri massicci	Sì, regime tipico

In pratica: una creator italiana che apre P.IVA in Italia non usa la flat tax 100.000 €, ma il regime forfettario (sotto 85.000 €) o ordinario (sopra). Per la guida completa al regime forfettario 2026, vedi la nostra pagina dedicata.

Differenza tra flat tax nuovi residenti e regime forfettario: confronto requisiti, aliquote e platea.

Quando conviene la flat tax 200.000 €

Il regime conviene solo se i redditi esteri annui sono molto consistenti.

Soglia di break-even indicativa

L'IRPEF italiana sui redditi alti applica aliquote marginali fino al 43%, oltre alle addizionali regionali e comunali (circa 2-3%). Sui redditi capitali esteri si applica spesso la cedolare 26%.

Reddito estero annuo	Imposta italiana ordinaria stimata	Flat tax	Conviene flat tax?
200.000 €	~75.000 €	200.000 €	No
500.000 €	~210.000 €	200.000 €	Sì, marginalmente
1.000.000 €	~430.000 €	200.000 €	Sì, fortemente
5.000.000 €	~2.150.000 €	200.000 €	Estremamente

In pratica, la flat tax conviene da circa 500.000 €/anno di redditi esteri. Sotto questa soglia, l'IRPEF ordinaria è meno cara dei 200.000 € flat.

Break-even flat tax 200.000 euro: confronto tra tassazione ordinaria e imposta sostitutiva sui redditi esteri.

FAQ: flat tax 100.000 € (200.000 € nel 2026)

La flat tax 100.000 € esiste ancora nel 2026? L'istituto giuridico esiste, ma l'importo è stato raddoppiato a 200.000 €/anno per chi opta dal 10 agosto 2024. Il nome popolare "flat tax 100.000 €" è ormai obsoleto.

Chi era nel regime con 100.000 € deve pagare i 200.000 €? No, il raddoppio non è retroattivo. Chi aveva esercitato l'opzione prima del 10 agosto 2024 mantiene la quota di 100.000 € fino al termine dei 15 anni.

Posso usare la flat tax come creator OnlyFans? Solo se sei stata fiscalmente residente all'estero per 9 dei 10 anni precedenti, hai redditi esteri considerevoli e trasferisci la residenza in Italia. Non è il regime per la creator italiana media.

Le creator italiane usano questo regime? Pressoché mai. Il pubblico tipico sono manager top, sportivi, dirigenti e capital owner che hanno vissuto all'estero e tornano in Italia.

Posso revocare l'opzione? Sì, l'opzione si può revocare in qualsiasi periodo d'imposta successivo, ma una volta revocata non è ripetibile.

Cosa succede dopo i 15 anni? Decorso il periodo massimo, ti applichi le regole TUIR ordinarie su tutti i redditi mondiali, inclusi quelli esteri.

Flat tax 200.000 euro: riepilogo operativo con soglia aggiornata, durata massima e requisiti reali di accesso.

Conclusione: regime di nicchia, non per la creator media

La flat tax 200.000 € (ex 100.000 €) è un regime di nicchia pensato per high-net-worth individuals con redditi esteri sopra la soglia delle centinaia di migliaia di euro. Per la creator OnlyFans o Fanvue italiana che apre P.IVA in Italia, il regime di riferimento resta il forfettario (5%/15% sotto 85.000 €) o l'ordinario sopra soglia.

Se hai vissuto all'estero per 9+ anni, hai costruito un patrimonio o redditi capitali consistenti e stai valutando di tornare in Italia, allora vale una consulenza specialistica con un fiscalista specializzato in international tax. In tutti gli altri casi, le tue domande sul fisco italiano trovano risposta nelle nostre guide su regime forfettario 2026, costi della Partita IVA e contributi INPS 2026.